В связи с открытием казахстанским предприятием филиала за границей возникают доходы физических и юридических лиц – резидентов Республики Казахстан, полученные за рубежом. Рассмотрим особенности налогообложения доходов из источников в иностранном государстве, случаи применения положений международного договора и проведения процедуры взаимного согласования, порядок исполнения налогового обязательства.

Налоговое законодательство Республики Казахстан устанавливает, что доходы юридических и физических лиц, в частности граждан Республики Казахстан, подлежат обложению корпоративным и индивидуальным подоходным налогом. Данные положения распространяются на доходы, полученные юридическими и физическими лицами (гражданами Казахстана) за пределами Республики Казахстан.

Под доходами, полученными за пределами Республики Казахстан, понимаются все виды доходов физического лица, полученные в результате осуществления какой-либо деятельности, за определенный период времени.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 184 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.

Согласно статье 84 Налогового кодекса, совокупный годовой доход юридического лица – резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Особенности налогообложения

Налогообложение доходов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 184 и в статье 84 Налогового кодекса, производится с учетом особенностей, установленных главой 27 Налогового кодекса «Особенности налогообложения доходов резидентов от внешнеэкономической деятель­ности».